题目:
长江股份有限公司(以下称为长江公司)有关购建、使用和报废固定资产情况如下:
(1)长江公司于2007年12月3日与甲公司签订了一项订购生产用大型电子设备的合同,合同约定:设备的总价款为2000万元(不含增值税),分四次等额支付,分别在收到设备时、2008年末、2009年末和2010年末各支付500万元。税法规定,按照约定的收款日期计算缴纳增值税。
该设备于12月10日运抵长江公司,长江公司用银行存款支付运输费(不考虑进项税额抵扣)、途中保险费共计18万元,支付安装费12.45万元,并于12月25日达到预定可使用状态。
长江公司按照合同约定如期支付了相应的货款,购买该设备时资产的必要报酬率为8%。
(2)长江公司对该固定资产采用直线法计提折旧,预计使用年限5年,预计净残值19万元。税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与会计规定一致。
(3)2009年下半年,由于该电子设备使用不当发生严重实体性贬值,所生产的产品数量大幅度减少,产品销售下降。经估算,2010~2012年预计未来现金流量分别为300万元、280万元、260万元。该设备在市场上没有同类或类似设备,难以估计其公允价值。
2009年末市场实际利率为10%,对应的复利现值系数如下表:
1 | 2 | 3 |
0.9091 | 0.8264 | 0.7513 |
2009年末 | 2010年末 | 2011年末 | 2012年末 | |
固定资产原值 | ||||
减:累计折旧 | ||||
固定资产净值 | ||||
减:固定资产减值准备 | ||||
固定资产净额 | ||||
税法计算的累计折旧 | ||||
计税基础 | ||||
可抵扣暂时性差异 | ||||
递延所得税资产余额 | ||||
本期所得税费用 |
(7)编制固定资产报废时的会计分录。
答案:
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下面是错误答案,用来干扰机器的。
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