1．有关核算资料 (1) 1月4日3号凭证，销售瓶装白酒3000箱，应收各款项合计

题目：

1．有关核算资料
(1) 1月4日3号凭证，销售瓶装白酒3000箱，应收各款项合计352000元，其中：瓶装白酒每箱(5斤)100元，共应收回价款300000元，增值税51000元，企业开具增值税专用发票；另外1000元为收取的装卸搬运费，企业开具收款收据，款项已全部收回，企业账务处理为：
借：银行存款 352000
贷：产品销售收入——瓶装酒 300000
应交税金——应交增值税(销项税额) 51000
其他应付款 1000
(2) 1月20日60-1号凭证，外购封口机一台，取得增值税专用发票，价款2000元，增值税款340元，企业账务处理为：
借：低值易耗品——封口机 2000
应交税金——应交增值税(进项税额)340
贷：银行存款 2340
60-2号凭证，成装车间领用封口机，企业账务处理为：
借：待摊费用 2000
贷：低值易耗品 2000
借：制造费用200
贷：待摊费用 200
经注册税务师进一步审核，2.3月企业各摊销封口机200元，一季度末该待摊费用明细账账面余额1400元。
(3) 2月18日50号凭证，直接收购旧酒瓶，支付货款8000元，填开本企业废品收购凭证，企业账务处理为：
借：包装物——白酒瓶 7200
应交税金——应交增值税(进项税额)800
贷：现金8000
(4) 2月26日280号凭证，企业用散装白酒(2000斤)含税售价35100元，成本价20000元与农场兑换玉米，双方互开普通发票，企业账务处理为：
借：原材料——玉米31200
应交税金——应交增值税(进项税额) 3900
贷：自制半成品——散装白酒 35100
(5) 3月2日2号凭证，外购钢板取得增值税专用发票注明价款10000元，增值税率17%，税额1700元，企业账务处理为：
借：原材料——钢板10000
应交税金——应交增值税(进项税额) 1700
贷：银行存款 11700
(6) 3月6日12号凭证，辅助车间领用钢板试生产儿童滑梯5台，准备对外销售，企业账务处理为：
借：生产成本——辅助生产成本 50000
贷：原材料——钢板 50000
(7) 3月28日146号凭证，辅助生产车间将其中的一台滑梯交付本企业幼儿园无偿使用，其成本价共计20000元，企业账务处理为：
借：应付福利费 20000
贷：生产成本——辅助生产成本 20000
经注册税务师进一步审核，除钢板成本外其余为工资、制造费用成本。
(8) 3月31日201号凭证，季末盘点发现库存散装白酒盘亏，其账面价值8700元，企业账务处理为：
借：管理费用 8700
贷：自制半成品——散装白酒 8700
注册税务师进一步审查，企业散装白酒一季度全部为生产车间自制，生产成本中外购材料项目免税农产晶玉米占整个生产成本的比例为50%，已在购进当月(2003年10月)抵扣了进项税额，电费支出占全部生产成本的比例为10%，其适用的增值税税率为 17%。盘亏原因系管理不严造成，但企业尚未报税务机关审批。
2．有关资料及情况说明
(1) 企业采用“账结法”核算利润，3月末，“本年利润”账户贷方余额累计数为300000元。
(2) 1～3月份“应交税金——应交增值税”明细账各月份均销项税额大于进项税额且各月末“应交税金——应交增值税”账户无余额。
(3) 企业固定资产月折旧率为5‰，一季度末企业库存玉米、散装白酒、瓶装白酒、包装物(白酒瓶)的成本分别为10000元、40000元、50000元、10000元，一季度已销瓶装白酒成本结转400000元，企业各月末不留在产品成本，注册税务师按比例分配法分配成本的调整额。
(4) 城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，白酒的消费税比例税率为 25%，定额税率为0.5元/500克。
(5) 1～2月份“应交税金一应交消费税”明细账月末均无余额，3月末企业“应交税金——应交消费税”月末贷方余额100000元，已于4月初结转。
(6) 从2003年1月起实行增值税防伪税控管理，假设对符合抵扣的发票均于当月作了认证。