题目：
某县生产企业为增值税一般纳税人，员工30人，注册资本50万元。主营办公用品。2011年有关经营情况和纳税情况如下：(1)销售办公用品开具专用发票150万元，开具普通发票58.5万元，以物换货取得原材料一批，换出资产公允价值20万元(不含税)，企业已经确认收入，出租商铺，取得租金收入10万元。(2)销售成本120万元。(3)全年购进原材料(包括上述换取的原材料)取得专用发票上注明金额50万元，水费取得专用发票金额6万元，电费专用发票注明10万元。(4)销售费用60元，其中业务宣传费5万元，自制凭证支付给单位销售员佣金2万元，管理费用20万元，其中业务招待费5.5万元，财务费用5万元。(己知，企业应当缴纳：营业税0.5万元；城建税1.37万元；教育费附加0.82万元)。
(1)计算当年应纳的增值税；
(2)计算所得税前可以扣除的销售费用；
(3)计算所得税前可以扣除的管理费用；
(4)计算应纳税所得额；
(5)计算应纳所得税税额。
答案：
参考答案：(1)当年应纳的增值税
应纳增值税额＝[150+58.5÷(1+17%)+20]×17%-50×17%-6×6%-10×17%＝26.94(万元)
(2)所得税前可以扣除的销售费用
业务宣传费扣除限额＝销售(营业)收入×15%＝[150+58.5÷(1+17%)+20+10]×15%＝34.5(万元)，企业未超标。
自制凭证支付给销售员佣金2万元，不得在税前扣除。
可以扣除的销售费用为60-2＝58(万元)
(3)所得税前可以扣除的管理费用
业务招待费扣除限额＝(150+58.5÷1.17+20+10)×0.5%＝1.15(万元)，实际发生额的60%＝5.5×60%＝3.3(万元)，企业应按1.15万元为限额，所得税前可以扣除的管理费用＝20-5.5+1.15＝15.65(万元)
(4)应纳税所得额
应纳税所得额＝150+58.5÷1.17+20+10-120-0.5-1.37-0.82-58-15.65-5＝28.66(万元)
(5)应纳所得税税额
应纳所得税税额＝28.66×20%＝5.73(万元)
