题目：
2006年市区某房地产开发企业开发产品销售收入8000万元，开发产品销售成本3500万元，产品销售销售税余及附加440万元；其他业务收入500万元，其他业务支出300万元；管理费用200万元，财务费用40万元，营业外收入300万元，营业外支出200万元。 2005年初，经税务机关对该企业进行审计，核实有关账簿内容如下；
(1)管理费用200万元，其中：业务招待费40万元。
(2)财务费用40万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息6万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息5万元。
(3)营业外支山200万元，其中：工程毁损净支出20万元(单项丁程毁损50万元，保险公司赔偿企业损失30万元)。
(4)12月份采取预售方式销售开发产品取得的预售收入500万元，已记人“顶收账款”账户。
(5)以开发的两套商品房抵偿债务，本企业近期同类开发产品市场销售价格120万元
(销售成本100万元)，已冲减“应付账款”账户。
要求：请依据企业所得税暂行条例及有关规定，计算该企业当年应纳所得税税额。
答案：
参考答案：(1)支付业务招待费，超过计税标准应予调整。
40-[1500×0.005+(8500-1500) ×0.003] =11.5(万元)
(2)尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息支出6万元，资本性支出不得在所得税前列支。
(3)单项工程毁损净支出20万元，计入继续施工的工程成本。
(4)预售收入500万元预售收入先按规定的利润率15%计算出预计营业利润额，再并入当期应纳税所得额统一计算缴纳企业所得税，待开发产品完工时再进行结算调整。
(5)以开发产品抵偿债务，应视同销售确认收入120万元(销售成本100万元)，计算扣除流转税后计入应纳税所得额。
企业当年应纳所得税税额：
企业所得额=8000-3500-440+500-300-200-40+300-200=4120(万元)
应纳税所得额=4120+11.5+6+20+500×15%+[120-120×5%-120×5%×(7%+3%)-100] =4245.9(万元)
应纳所得额税=4245.9×33%=1401.147(万元)
