甲公司自2000年年初开始对管理部门用设备计提折旧,该设备原价60万元,折旧期为5年,假定无残值,税务上采用10年期直线法认定折旧费用。甲公司对固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法,2001年年末可收回价值为30万元,2003年年末可收回价值为11万元。2003年的年报于2004年4月25日批准报出,所得税的汇算清缴日为2004年3月10日。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,按5%提取法定公益金。甲公司采用纳税影响会计法进行所得税核算,所得税税率为33%。注册会计师于2004年3月1日发现甲公司因工作疏忽未对此管理部门用设备作相关会计处理,提请企业作出调整。
要求:根据以上资料,编制甲公司的调整分录并作出相应的会计报表调整。
相关表格如下:
表1 资产负债表
2003年12月31日
资产 | 年末数 | 负债 | 年末数 |
…… | | …… | |
累计折旧 | | 应交税金 | |
固定资产减值准备 | | 所有者权益 | |
固定资产净值 | | 盈余公积 | |
递延税款借项 | | 其中:公益金 | |
| | 年末末分配利润 | |
资产合计 | | 负债及所有者权益合计 | |
表2 利 润 表 2003年
项目 | 本年数 |
…… | |
减:营业费用 | |
管理费用 | |
财务费用 | |
三、营业利润(亏损以“-”号填列) | |
加:投资收益(损失以“-”号填列) | |
营业外收入 | |
减:营业外支出 | |
四、利润总额(净亏总额以“-”号填列) | |
减:所得税 | |
五、净利润(净亏损以“-”号填列) | |
加:年初未分配利润 | |
六、可供分配的利润 | |
减:提取法定盈余公益金 | |
提取法定公益金 | |
七、可供股东分配的利润 | |
减:提取任意盈余公积 | |
已分配普通股股利 | |
八、未分配利润 | |
表3 资产负债表 2004年3月31日
资产 | 年初数 | 负债 | 年初数 |
…… | | …… | |
累计折旧 | | 应交税金 | |
固定资产减值准备 | | 所有者权益 | |
固定资产净值 | | 盈余公积 | |
递延税款借项 | | 其中:公益金 | |
| | 年末末分配利润 | |
资产合计 | | 负债及所有者权益合计 | |