题目：
某日化企业注册资金600万元，2005年度生产经营情况如下：
(1) 销售收入4500万元；销售成本3000万元；增值税700万元，销售税金及附加80万元。
(2) 其他业务收入300万元。
(3) 销售费用500万元，其中含广告费400万元、业务宣传费50万元。
(4) 管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元(2003年研究新产品费用30万元)。该企业当年固定资产评估增值20万元，增值部分提取折旧2万元计入管理费用。
(5) 财务费用100方元，其中含向关联方借款利息50万元，年息10%(银行同类贷款利率6%。)
(6) 营业外支出60万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向灾区捐赠20万元。
(7) 境内投资收益17万元，系从外地联营企业分回税后利润17万元(联营企业适用税率15%)。境外投资收益15.2万元，系从A国分回的税后利润，已在A国纳税4.8万元。
(8) 该企业已预交企业所得税200.23万元。
要求计算该企业：
(1) 2005年度的会计利润；
(2) 2005年度的收入总额调整项目金额；
(3) 2005年度的成本、费用、支出调整项目金额；
(4) 2005年度的应纳税所得额；
(5) 2005年度的应纳企业所得税额；
(6) 2005年度应退补的所得税额。
答案：
参考答案：会计利润=4500-3000-80＋300-500-500-100-60＋17＋15.2=592.2(万元)
(2) 收入总额调整项目，还应将联营企业分回利润还原计入收入总额：
分回利润还原税前利润17÷(1-15%)=20(万元)
境外投资收益还原税前所得=15.2＋4.8=20(万元)
调增申报表收入项目20-17＋4.8=7.8(万元)
(3) 成本、费用、支出调整项目
① 销售费用中广告费应按规定限额比例扣除
税前扣除限额=(4500＋300)×8%=384(万元)
广告费超标=400-384=16(万元)，调增所得额。
② 业务宣传费限额=(4500＋300)×5‰=24(万元)
业务宣传费超限额=50-24=26(万元)，调增所得额。
③ 管理费用中业务招待费应按规定限额比例扣除
税前扣除限额=(4500＋300)×3‰＋3=17.4(万元)
业务招待费超标=50-17.4=32.6(万元)，调增所得额。
新产品开发费比上年增长超过10%，还可按实际发生额的50%抵扣应纳税所得额：40×50%=20(万元)，调减所得额。
固定资产评估增值的部分不能提取折旧，应调增所得2万元。
④ 财务费用中利息超标，需调增所得额。
借款额=50÷10%=500(万元)
超支利息=50-600×50%×6%=32(万元)
⑤ 营业外支出中，企业间罚款可以列支，但行政罚款1万元不得税前扣除，需调增所得额。
⑥ 捐赠扣除限额=纳税调整前所得×3%=(592.2＋7.8)×3%=18(万元)
捐赠超限额=20-18=2(万元)，需调增所得额
(4) 应纳税所得额=592.2＋7.8＋16＋26＋32.6＋2＋32＋1＋2-20=691.6(万元)
(5) 应纳所得税额=691.6×33%=228.23(万元)
联营企业分回利润抵免已缴税额=17÷(1-15%)×15%=3(万元)
境外所得税抵免限额=20×33%=6.6万元，已在A国纳税4.8万元未超过限额。
(6) 该企业2005年度应缴的企业所得税额=228.23-3-4.8-200.23=20.2(万元)
