2010年6月30日,P公司向S公司的股东定向增发1000万股普通股(每股面值为1元)对S公司进行合并,并于当日取得对S公司100%的股权。参与合并企业在2010年6月30日企业合并前,有关资产、负债情况如表1所示。
合并资产负债表(简表)
2010年6月30日 单位:万元
项目 | P公司 | S公司 |
账面价值 | | 账面价值 | 公允价值 |
资产: | | | | |
货币资金 | 1500 | | 100 | 100 |
应收账款 | 1000 | | 100 | 100 |
存货 | 2500 | | 600 | 630 |
长期股权投资 | 1500 | | 200 | 250 |
固定资产 | 3000 | | 1500 | 1800 |
无形资产 | 500 | | 100 | 120 |
商誉 | 0 | | 0 | 0 |
资产总计 | 10000 | | 2600 | 3000 |
负债和所有者权益: | | | | |
短期借款 | 800 | | 100 | 100 |
应付账款 | 1200 | | 500 | 500 |
其他负债 | 1000 | | 200 | 200 |
负债总计 | 3000 | | 800 | 800 |
实收资本(股本) | 4000 | | 1000 | 1000 |
资本公积 | 1000 | | 200 | 600 |
盈余公积 | 200 | | 60 | 60 |
未分配利润 | 1800 | | 540 | 540 |
所有者权益总计 | 7000 | | 1800 | 2200 |
负债和所有者权益总计 | 10000 | | 2600 | 3000 |
P公司及S公司2010年1月1日至6月30日的利润表如表1所示:
利润表(简表) 2010年1月1日至6月30日 单位:万元 项目 | P公司 | S公司 | 一、营业收入 | 5000 | 1000 | 减:营业成本 | 3200 | 600 | 营业税金及附加 | 200 | 50 | 销售费用 | 100 | 50 | 管理费用 | 200 | 100 | 财务费用 | 80 | 40 | 加:投资收益 | 130 | 60 | 二、营业利润 | 1350 | 220 | 加:营业外收入 | 200 | 100 | 减:营业外支出 | 250 | 120 | 三、利润总额 | 1300 | 200 | 减:所得税费用 | 400 | 50 | 四、净利润 | 900 | 150 |
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假定:
(1) P公司和S公司为同一集团内两个全资子公司,合并前其共同的母公司为A公司。该项合并中参与合并的企业在合并前及合并后均为A公司最终控制;
(2) P公司和S公司合并前末发生内部交易;
(3) P公司资本公积中全部为“资本溢价或股本溢价”。
要求: