题目：
某橡胶厂(一般纳税人)，2005年9月发生以下业务： (1)从南方某农场购进天然橡胶，开具的普通发票上注明的价款为90000元，购进该货物时支付的运费为2100元(有货票并认证)，已入库。橡胶厂将这些天然橡胶的2／3加工厂成牛产轮胎的橡胶，其实际成本为100000元。厂方用该橡胶生产各类轮胎，其中手扶拖拉机专用轮胎100会，每套不含增值税价格500元，全部售出；汽车用的轮胎500套，每套不含增值税价格1200元，其中 200套属于子午线轮胎，全部售出；生产无同类消费品价格的汽车轮胎400套(其实际成本占全部成本的40％)，作为广告品宣传。 (2)其余l／3的天然橡胶，该厂委托某轮胎厂加工生产汽车用的橡胶，运输途中发生非正常损失4536元(含运费成本186元)，收回时支付加工费3700元(含受托方垫付的辅料700元)，并且取得增值税专用发票(已比对认让)。陔厂将委托加工收回的橡胶继续生产轮胎500套(非子午线)，以每套1 300元的价格(不含增值税)全鄙售出。 (3)从废旧物资回收经营单位购进废弃的轮胎1000公斤，用于生产再生胶，普通发票上注明的每公斤收购价格5元。该企业将再生胶生产自行车轮胎出售，取得收入12000元 (不含增值税价格)。 注：轮胎消费税税率为10％，汽车轮胎的全国平均成本利润率为5％. 要求：计算该企业当月应该缴纳的消费税和增值税。
答案：
参考答案：(1)应纳消费税的计算： ①销售手扶拖拉机轮胎和汽车子午线轮胎免征消费税。 ②应纳消费税=1200×300×10％+1300×500×10％+100000×40％×(1+5％)÷(1-10％)×10％=105666.67(元) (2)应纳增值税的计算： ①当期销项税额=500×100×17％+1200×500×17％+1300×500×17％+100000×40％×(1+5％)÷(1-10％)×17％+12000×17％=230973.33(元) ②当期进项税额=90000×13％+2100×7％+3700×17％+5×1000×10％=12976(元) ③进项税额转出=(4536-186)÷(1-13％)×13％+186÷(1-7％)×7％=664(元) ④当期应纳增值税=230973.33-(12976-664)=218661.33(元)
